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問答題

計(jì)算問答題：某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬(wàn)元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬(wàn)元），受托方只提供輔助材料（金額20萬(wàn)元），受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬(wàn)元）并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。（5）公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。（6）公司啟用其他賬簿10本。（說明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3%0、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）公司2014年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅。（2）公司2014年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。（3）公司2014年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。（4）公司2014年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）公司2014年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。（6）公司2014年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

答案：（1）公司2014年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=（8000+3000×2+15000）×0.3‰×100...

問答題

某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。(2)2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地40000平方米得使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)60年，2月末未辦完相關(guān)權(quán)屬證件。(3)第一期工程("三通一平"和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"費(fèi)用400萬(wàn)元和寫字樓建造費(fèi)用7200萬(wàn)元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。(4)到12月31日為止對(duì)外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元，共計(jì)收入16000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年，租金從12月1日起計(jì)算，每月收租金21萬(wàn)元，合同共記載租金252萬(wàn)元，租金每月收一次;另外3000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日適用。(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)900萬(wàn)元(其中交際應(yīng)酬費(fèi)80萬(wàn)元)。(說明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率為3%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。(3)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。(4)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。(5)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。(6)2005年應(yīng)繳納的土地增值稅。(7)2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額。(8)所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。(9)所得稅前應(yīng)扣除的期間費(fèi)用。(10)所得稅前應(yīng)扣除稅金。(11)2005年度應(yīng)繳納的所得稅。

答案：(1)銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=16000×5%+21×5%=801.05(萬(wàn)元)
(2)該房地產(chǎn)開發(fā)...

問答題

某一集團(tuán)公司下屬摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于市區(qū)，屬于增值稅一般納稅人），2009年經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)虧損30萬(wàn)元。2010年1～11月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款480萬(wàn)元、增值稅81.6萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票；（2）出口摩托車800輛，取得收入折合人民幣400萬(wàn)元；向國(guó)內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元；（3）應(yīng)扣除的摩托車銷售成本300萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用90萬(wàn)元，其中含支付集團(tuán)總公司特許權(quán)使用費(fèi)20萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用140萬(wàn)元；（4）因管理不善損失外購(gòu)的已抵扣增值稅的原材料成本32.79萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬(wàn)元），本月取得保險(xiǎn)公司給予的該損失賠償金額12萬(wàn)元，此損失企業(yè)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，企業(yè)計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出；（5）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理，該項(xiàng)商標(biāo)是外購(gòu)的，賬面計(jì)稅成本35萬(wàn)元；（6）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益82.5萬(wàn)元，在國(guó)外實(shí)際已繳納了20%的公司所得稅。（注：增值稅征稅率17%、退稅率13%；摩托車消費(fèi)稅稅率10%）要求：按下列順序回答問題：（1）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；（2）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅；（4）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（6）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）計(jì)算該企業(yè)12月份境外收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅；（8）計(jì)算該企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和（不含上年虧損）；（9）計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：（1）12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-...

問答題

某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)為280萬(wàn)/輛。某月該廠購(gòu)銷情況如下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬；（2）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛，并支付運(yùn)輸單位8000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元；（3）自行車廠自用兩年的小轎車一輛，售價(jià)100000元；（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；（5）購(gòu)進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元；（6）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票；（7）自行車廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車，支出收購(gòu)金額60000元。當(dāng)月底該企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅是：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[800×280×（1-8%）+500×280+100000+60000]×17%=[206080+140000+100000+60000]×17%=506080×17%=86033.6（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%=800+23800+5400+6000=36000（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=86033.6-36000=50033.6（元）要求：請(qǐng)按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在問處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。（本題9分）

答案：企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是錯(cuò)誤的
(1)銷售800輛自行車給予8%的折扣，不應(yīng)減少銷售額
(2)允許...

問答題

綜合題：某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加420萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益1700萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)。"營(yíng)業(yè)外支出"中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)247.6萬(wàn)元。每臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為140萬(wàn)元（不含增值稅）。（2）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為500萬(wàn)元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)過省科技部門認(rèn)定登記。（3）實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬(wàn)元。（4）發(fā)生廣告支出1542萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬(wàn)元，其中有20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。（5）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元（含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元）。（6）就2013年稅后利潤(rùn)向全體股東分配股息1000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額。（7）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=...

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山西住院醫(yī)師醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科臨床血液學(xué)檢驗(yàn)問答題每日一練(2016.07.06)