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注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)問答題每日一練(2019.08.18)
問答題
實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶劉某在集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營，2014年7月，由于生意清淡決定結(jié)束經(jīng)營，同年8月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)現(xiàn)劉某未向地稅機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記，也未申報(bào)納稅（應(yīng)納稅款共計(jì)5000元）。該縣地稅局于是對劉某未按規(guī)定期限辦理注銷稅務(wù)登記的行為，依照法定程序作出罰款1000元的決定；對未申報(bào)納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服，于是在接到稅務(wù)處理和處罰決定書后的第二天向市地稅局申請行政復(fù)議。要求：（1）縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？（2）對劉某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)該受理嗎？
答案：
（1）①該縣地稅局對劉某未按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記證的行為，責(zé)令限期改正，處以1000元罰款是正確的。根據(jù)規(guī)定，對未按照規(guī)...
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問答題
某企業(yè)2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2014年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的2013年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2013年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過2013年職工工資總額的5%部分12萬元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時，未作納稅調(diào)整。（2）2011年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2013年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時未繳納企業(yè)所得稅。（3）2013年7月，拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”，2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時未作納稅調(diào)整增加。針對上述問題，稅務(wù)稽查部門，作出如下決定，并于2014年8月制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》通知該企業(yè)：調(diào)增該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2014年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。企業(yè)未提出聽證的要求，稅務(wù)局下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》。問題：稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅作出的補(bǔ)稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)？并說明理由。
答案：
稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)之處有：
①企業(yè)支付給供貨方違約金4萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除，不需作納稅調(diào)整增加。企業(yè)的做法沒...
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問答題
華山白酒廠是一家白酒的生產(chǎn)企業(yè)，2014年春節(jié)期間，公司將一批自產(chǎn)的白酒發(fā)給職工作為年貨，企業(yè)將該批白酒從庫存商品貸方轉(zhuǎn)出，計(jì)入了職工福利費(fèi)的借方；同年，銷售白酒時，收取白酒包裝物押金2萬元，將收到的押金計(jì)入其他應(yīng)付款的貸方，期滿收回包裝物后退還押金；年底白酒廠將委托加工收回的白酒500箱，加價300元／箱直接銷售給批發(fā)商，受托方已經(jīng)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。要求：針對上述三個情況，公司均未計(jì)算繳納消費(fèi)稅。2014年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，要求企業(yè)補(bǔ)交消費(fèi)稅。就此問題，企業(yè)很不理解，咨詢稅務(wù)師，企業(yè)是否應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，如果需要納稅的話，應(yīng)該如何計(jì)算稅款。
答案：
（1）針對第一種情況，華山白酒廠需繳納消費(fèi)稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，...
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問答題
在CTAIS系統(tǒng)中，如何通過不同的界面顏色表示輸入項(xiàng)目的錄入屬性？
答案：
綠色表示該項(xiàng)內(nèi)容必須錄入，如果沒有錄入的話，則在存盤操作時將進(jìn)行檢查，并提示沒有錄入的必錄項(xiàng)。白色表示該項(xiàng)內(nèi)容并不要求必...
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問答題
遠(yuǎn)洋公司是增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，并下設(shè)運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)所售貨物的運(yùn)輸服務(wù)及對外承接一些其他的運(yùn)輸勞務(wù)。企業(yè)的生產(chǎn)銷售和運(yùn)輸服務(wù)均作為主營業(yè)務(wù)收入來核算。由于公司的運(yùn)輸勞務(wù)金額較大，運(yùn)輸勞務(wù)也可以按一般納稅人的方法核算。資料一：2014年8月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）提供一項(xiàng)運(yùn)輸勞務(wù)，取得含稅貨運(yùn)收入20萬元，價款已經(jīng)全部收到。（2）與乙運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運(yùn)收入80萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給乙運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)費(fèi)20萬元，并取得乙運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）與丙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運(yùn)收入60萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給丙運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)費(fèi)20萬元，并取得丙運(yùn)輸企業(yè)找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（4）與丁運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運(yùn)收入50萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給丁運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，并取得丁運(yùn)輸企業(yè)自己開具的增值稅普通發(fā)票。（5）當(dāng)月，公司購入汽油用于運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上貨款70.6萬元，增值稅稅額為12萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。資料二：同月企業(yè)初次購買一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，用銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價款2000元，增值稅稅額340元。設(shè)備當(dāng)月開始使用，預(yù)計(jì)使用5年。資料三：2014年10月，遠(yuǎn)洋公司將部分新購入的自有車輛對外出租，租賃期限1個月，取得不含稅租金收入15萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。要求：（1）根據(jù)資料一，計(jì)算遠(yuǎn)洋公司2014年8月應(yīng)該繳納的增值稅稅額。（2）根據(jù)資料一，編制上述業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)分錄。（不用考慮后續(xù)的城建稅、教育費(fèi)附加等的處理）。（3）針對資料二，作為稅務(wù)師，請分析企業(yè)應(yīng)該如何抵扣此項(xiàng)設(shè)備的增值稅，并進(jìn)行當(dāng)年的賬務(wù)處理。。（4）針對資料三，作為稅務(wù)師，請分析企業(yè)應(yīng)該如何繳納增值稅。并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。（以上處理結(jié)果保留兩位小數(shù)）
答案：
（1）業(yè)務(wù)（1），200000÷（1+11%）×1]%＝19819.82（元）
業(yè)務(wù)（2），800000÷（1...
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