注冊會計師問答題每日一練(2020.05.29)

問答題
計算分析題：假設A公司的股票現(xiàn)在的市價為30元。有1份以該股票為標的資產(chǎn)的看漲期權(quán)和1份以該股票為標的資產(chǎn)的看跌期權(quán)，執(zhí)行價格均為32元，到期時間是1年。根據(jù)股票過去的歷史數(shù)據(jù)所測算的連續(xù)復利報酬率的標準差為1，無風險利率為每年4%。要求：（1）利用多期二叉樹模型填寫下列股票期權(quán)的4期二叉樹表，并確定看漲期權(quán)的價格。（保留四位小數(shù)）。（2）執(zhí)行價格為32元的1年的A公司股票的看跌期權(quán)售價是多少（精確到0.0001元）？
答案：
問答題
計算業(yè)務招待費和廣告費應調(diào)整的應納稅所得額。
答案：業(yè)務招待費扣除限額=320×5‰=1.6（萬元），實際發(fā)生額的60％=4×60％=2.4（萬元），準予扣除...
問答題
計算2015年匯兌差額資本化金額。
答案：①債券應付利息=1000×8％×6.1=80×6.1=488（萬元人民幣）。賬務處理為：
借：在建工程488<...
問答題
計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅。
答案：
業(yè)務(3)應繳納的消費稅=36÷90％×10％×10％=0．4(萬元)
問答題
甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2×10年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設某機器設備。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。其他相關(guān)資料如下：(1)2×10年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器設備的建設，該機器設備的建設于2×10年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。(2)2×11年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用;②每年年末計提債券利息和確認利息費用;③2×10年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的全部計入該技術(shù)改造項目成本;④不考慮其他相關(guān)因素;⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473;⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。<1>、編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。<2>、計算甲公司2×10年12月31日應計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應確認的利息費用。<3>、編制甲公司2×10年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應確認的利息費用的會計分錄。<4>、編制甲公司2×11年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。<5>、計算2×11年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。<6>、編制甲公司2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。(“應付債券”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示）
答案：<1>、【正確答案】可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=4578...

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