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資料（二）
審計項目組在審計工作底稿中記錄了所了解的A公司的內部控制，部分內容摘錄如下：
1．負責記錄應收賬款賬目的財務部人員每月向各經銷商寄送應收賬款對賬單，并負責跟蹤處理對賬不符的金額。
2．采購部負責驗收所采購的原材料，并將驗收合格的原材料交予倉儲部門保管。
3．負責記錄應付賬款賬目的財務部人員每月根據相關部門交來的存貨采購發(fā)票，記錄應付賬款。
4．支票的簽發(fā)需加蓋財務總監(jiān)簽名章，并加蓋財務章。平時，財務總監(jiān)簽名章由財務總監(jiān)保管，財務章由財務經理保管。財務總監(jiān)出差時，則授權財務經理保管其簽名章。

針對資料（二）第1項至第4項，假定不考慮其他條件，逐項判斷A公司的相關內部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

資料（一）
A公司主要從事工程機械的生產和銷售，產品主要通過買斷的形式銷售給各地經銷商，少量直接銷售給最終用戶。
A公司20×1年度財務報表由明珠會計師事務所審計。匯泰會計師事務所于20×2年下半年接受委托審計A公司20×2年度財務報表，并委派注冊會計師甲擔任審計項目合伙人。此外，匯泰會計師事務所還分別接受A公司各下屬子公司委托審計其各自的20×2年度財務報表，并分別出具審計報告。
受宏觀經濟環(huán)境影響，20×2年國內固定資產投資和基礎設施建設規(guī)模出現縮減，部分工程機械產品因產能過剩導致價格下跌，工程機械行業(yè)競爭日趨激烈，整體經營情況較為低迷。20×2年末，A公司關閉一條技術落后的生產線，并發(fā)布針對該生產線部分員工的減員計劃。
據20×3年初工程機械行業(yè)相關研究報告顯示，國內主要工程機械企業(yè)20×2年營業(yè)收入較20×1年下降約40%。
除對部分經銷商采用預收款或銀行承兌匯票結算貨款外，A公司主要采用賒銷方式銷售產品。由于20×2年國內工程機械市場需求下滑，部分經銷商因經營不善出現財務困難。
20×2年12月，A公司為緩解流動性的壓力，將部分應收賬款出售給銀行。
由于國內市場整體低迷，工程機械行業(yè)的企業(yè)紛紛在全球范圍內積極尋求兼并收購機會，為未來行業(yè)回暖做準備。A公司也開始將發(fā)展的目光投向海外市場。20×2年下半年，A公司在美國收購了一家工程機械制造企業(yè)，該企業(yè)成為A公司第一家境外子公司。該境外子公司按照美國公認會計原則編制財務報表，記賬本位幣為美元。
A公司20×2年度部分合并財務數據摘錄如下（其中：20×1年度財務數據已經明珠會計師事務所審計，20×2年度財務數據尚未經審計）：

1．針對資料（一），假定不考慮其他條件，簡要說明A公司20×2年度財務報表存在哪些財務報表層次重大錯報風險。
2．針對資料（一），假定不考慮其他條件，識別A公司20×2年度財務報表認定層次存在的重大錯報風險，指出所影響的財務報表項目和認定，并相應逐項設計進一步的實質性程序。