問(wèn)答題

【案例分析題】

香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2012年11月10日，為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與大興公司協(xié)商，香河公司決定以一棟辦公樓、一臺(tái)機(jī)器設(shè)備和一批庫(kù)存商品換入大興公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的20輛貨運(yùn)車(chē)、10輛轎車(chē)和30輛客運(yùn)汽車(chē)。
香河公司辦公樓的賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，公允價(jià)值為640萬(wàn)元；機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，公允價(jià)值為480萬(wàn)元；庫(kù)存商品的賬面余額為1800萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。
大興公司的20輛貨運(yùn)車(chē)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元；10輛轎車(chē)的賬面價(jià)值為660萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；30輛客運(yùn)汽車(chē)的賬面價(jià)值為1320萬(wàn)元，公允價(jià)值為1440萬(wàn)元。
香河公司另向大興公司支付補(bǔ)價(jià)249.2萬(wàn)元，其中包括由于換出和換入資產(chǎn)公允價(jià)值不同而支付的補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元，以及換出資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額129.2萬(wàn)元。
假定香河公司換入大興公司的貨運(yùn)車(chē)、轎車(chē)、客運(yùn)汽車(chē)均作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)使用和管理；大興公司換入香河公司的辦公樓、機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用和管理，換入的庫(kù)存商品作為原材料使用和管理。香河公司交換辦公樓需要按照5%繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)稅價(jià)格等于相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)格。
要求：根據(jù)上述資料，分別計(jì)算香河公司和大興公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

答案： 香河公司的計(jì)算如下：
（1）換出設(shè)備的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=480×17%=81.6（萬(wàn)元）
換出庫(kù)存...
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問(wèn)答題

【簡(jiǎn)答題】

計(jì)算分析題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)于2013年1月在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：
（1）甲公司于2012年9月20日以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)以土地使用權(quán)進(jìn)行交換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元（成本1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元），公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；乙公司土地使用權(quán)的賬面余額為2100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司換入土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，采用直線(xiàn)法按18年攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)1800
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1500
——公允價(jià)值變動(dòng)300
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300
貸：投資收益300
借：其他業(yè)務(wù)成本33.33
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)33.33
（2）甲公司于2012年10月以一批自產(chǎn)產(chǎn)品與丙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司該批自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格；丙公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為920萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。換入后的資產(chǎn)均不改變使用用途。假定非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800
貸：庫(kù)存商品800
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50
貸：資產(chǎn)減值損失50
要求：根據(jù)資料（1）和（2），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的事項(xiàng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮所得稅費(fèi)用和盈余公積的調(diào)整，損益科目合并結(jié)轉(zhuǎn)）。
答案： （1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且其換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可...
問(wèn)答題

【簡(jiǎn)答題】

計(jì)算分析題：
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司與乙公司協(xié)商，將其自產(chǎn)的一臺(tái)重型機(jī)器設(shè)備與乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。重型機(jī)器設(shè)備的成本為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系2012年1
月1日以銀行存款2000萬(wàn)元從丙公司購(gòu)入30%的有表決權(quán)股份，對(duì)丙公司產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的為7000萬(wàn)元。丙公司2012年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其他綜合收益金額的變動(dòng)為500萬(wàn)元，交換日該長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付26萬(wàn)元，同時(shí)在交換日甲公司支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。乙公司將換入的重型機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，甲公司將換入的有表決權(quán)股份仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
要求：
（1）編制甲公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制乙公司取得并持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理和與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案： 甲公司：
長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=2200×（1+17%）+26+10=2610（萬(wàn)元）。
借：...
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