注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),收集到以下六組審計(jì)證據(jù):
(1)收料單與購(gòu)貨發(fā)票;
(2)銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單;
(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表;
(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單;
(5)存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄;
(6)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬(wàn)元。審計(jì)工作底稿中與函證程序
相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計(jì)項(xiàng)目組在寄發(fā)詢證函前.將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行了核對(duì)。
(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬(wàn)元。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn),選取了年末余額合計(jì)為480萬(wàn)元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證,未發(fā)現(xiàn)差異。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證。出納到柜臺(tái)辦理相關(guān)事宜,審計(jì)項(xiàng)目組成員在等候區(qū)等候。
(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元,回函金額90萬(wàn)元。因差異金額高于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此提出了審計(jì)調(diào)整建議。
(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理,在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況。
(6)客戶戊公司為海外公司。審計(jì)項(xiàng)目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函,未發(fā)現(xiàn)差異,結(jié)果滿意。