某工業(yè)企業(yè)2017年資產(chǎn)總額是2960萬元,在職職工人數(shù)75人,全年經(jīng)營情況如下:
(1)取得銷售收入2800萬元(其中因產(chǎn)品質量問題發(fā)生銷售折讓460萬元),銷售成本1010萬元。
(2)發(fā)生銷售費用842萬元(其中廣告費390萬元,三新技術開發(fā)費用96萬元),管理費用410萬元(其中業(yè)務招待費13萬元),財務費用58萬元(其中現(xiàn)金折扣19萬元)。
(3)銷售稅金172萬元(含增值稅125萬元)。
(4)營業(yè)外收入82萬元,營業(yè)外支出49萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款9萬元,支付稅收滯納金7萬元)。
(5)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額148萬元,撥繳職工工會經(jīng)費4萬元,支出職工福利費25萬元,支出職工教育經(jīng)費3萬元。
要求:根據(jù)上述資料,計算該企業(yè)2017年應繳納的企業(yè)所得稅。
外國甲公司2015年為中國乙公司提供內部控制咨詢服務,為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所,具體業(yè)務情況如下:
(1)1月5日,甲公司與乙公司簽訂服務合同,確定內部控制咨詢服務具體內容,合同約定服務期限為8個月,服務收費為人民幣600萬元(含增值稅),所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。
(2)1月12日,甲公司從國外派業(yè)務人員抵達乙公司并開始工作,服務全部發(fā)生在中國境內。
(3)9月1日,乙公司對甲公司的工作成果進行驗收,通過后確認項目完工。
(4)9月3日,甲公司所派業(yè)務人員全部離開中國。
(5)9月4日,乙公司向甲公司全額付款。
(其他相關資料:主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅,并核定利潤率為15%;甲公司適用增值稅一般計稅方法;甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。)
甲公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=33.96×(7%+3%+2%)=4.08(萬元)
外國甲公司2015年為中國乙公司提供內部控制咨詢服務,為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所,具體業(yè)務情況如下:
(1)1月5日,甲公司與乙公司簽訂服務合同,確定內部控制咨詢服務具體內容,合同約定服務期限為8個月,服務收費為人民幣600萬元(含增值稅),所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。
(2)1月12日,甲公司從國外派業(yè)務人員抵達乙公司并開始工作,服務全部發(fā)生在中國境內。
(3)9月1日,乙公司對甲公司的工作成果進行驗收,通過后確認項目完工。
(4)9月3日,甲公司所派業(yè)務人員全部離開中國。
(5)9月4日,乙公司向甲公司全額付款。
(其他相關資料:主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅,并核定利潤率為15%;甲公司適用增值稅一般計稅方法;甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。)
甲公司應繳納的增值稅=600÷(1+6%)×6%=33.96(萬元)