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湖北住院醫(yī)師外科問答題每日一練(2016.08.21)

問答題
綜合題：2014年12月1日，甲公司取得乙公司10%的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)，取得時(shí)支付現(xiàn)金2300萬元，2014年12月31日其公允價(jià)值為2350萬元。2015年1月31日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的乙公司45%的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每殷面值為1元，每股公允價(jià)值為5.3元；支付發(fā)行費(fèi)用50萬元，原10%股權(quán)在該日的公允價(jià)值為2350萬元。取得該股權(quán)時(shí)，相對于最終控制方而言的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為23000萬元，甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并乙公司時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為200萬元，其中：股本10000萬元，資本公積4000萬元，盈余公積960萬元，未分配利潤8040萬元。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等因素且甲公司有足夠的資本公積一股本溢價(jià)。要求：（1）編制2014年12月1日至2015年1月31日甲公司個(gè)別報(bào)表有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年1月31日（合并日）合并商譽(yù)。（3）編制合并日合并報(bào)表中的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
答案：（1）①2014年12月1日甲公司取得乙公司10%的股權(quán)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2300貸：銀行存款2300②2014...
問答題
中亞時(shí)代技術(shù)有限公司（以下簡稱中亞公司）于2013年9月30日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對城聯(lián)信息技術(shù)有限公司（以下簡稱城聯(lián)公司）進(jìn)行合并，取得城聯(lián)公司90%股權(quán)。假定不考慮所得稅影響。中亞公司及城聯(lián)公司在合并前簡化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。其他資料：（1）2013年9月30日，中亞公司通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股，以2股換1股的比例自城聯(lián)公司原股東處取得了城聯(lián)公司90%股權(quán)，換取城聯(lián)公司810（900×90%）萬股，中亞公司支付合并對價(jià)為發(fā)行股票1620（810X2）萬股。（2）中亞公司普通股在2013年9月30日的公允價(jià)值為20元/股，城聯(lián)公司普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元/股。中亞公司、城聯(lián)公司每股普通股的面值為1元。（3）2013年9月30日，中亞公司除非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值較賬面價(jià)值高4500萬元以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（4）假定中亞公司與城聯(lián)公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（5）假定城聯(lián)公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤1620萬元，2013年中亞公司與城聯(lián)公司形成的主體實(shí)現(xiàn)合并凈利潤3192萬元，自2012年1月1日至2013年9月30日，城聯(lián)公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)未發(fā)生變化。要求：（1）計(jì)算中亞公司取得城聯(lián)公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資金額；（2）判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于反向購買，并說明判斷依據(jù)；（3）如果屬于反向購買，計(jì)算城聯(lián)公司的合并成本，如果不屬于，計(jì)算中亞公司的合并成本；（4）計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合并商譽(yù)。
答案：（1）中亞公司取得對城聯(lián)公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資金額=1620×20=32400（萬元）（2）中亞公司在該項(xiàng)合并中向...
問答題
開元電子實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱開元實(shí)業(yè)）為上市公司，為提高市場占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，開元實(shí)業(yè)從2013年開始進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。有關(guān)資料如下。（1）開元實(shí)業(yè)于2013年1月1日，以900萬元銀行存款取得乙公司20%的普通股股份，對乙公司具有重大影響，開元實(shí)業(yè)采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元，與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相同。2013年3月12日，乙公司股東大會(huì)宣告分派2012年現(xiàn)金股利200萬元。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元，提取盈余公積110萬元，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。（2）2014年1月1日，開元實(shí)業(yè)基于對乙公司發(fā)展前景的信心，以銀行存款3800萬元增持乙公司60%的股份，至此開元實(shí)業(yè)持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4900萬元，差額由乙公司辦公大樓產(chǎn)生，其賬面價(jià)值為850萬元，公允價(jià)值為1450萬元，剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。當(dāng)日開元實(shí)業(yè)之前持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬元。（3）2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤680萬元。（4）其他有關(guān)資料如下。①開元實(shí)業(yè)與乙公司以及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②開元實(shí)業(yè)擬長期持有乙公司股權(quán)，按照權(quán)益法對乙公司凈利潤進(jìn)行調(diào)整時(shí)，不考慮所得稅影響。③開元實(shí)業(yè)和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算2013年12月31日按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（2）根據(jù)資料（1）和資料（2），判斷該項(xiàng)交易是否形成企業(yè)合并，說明判斷依據(jù)。若形成企業(yè)合并，則分析開元實(shí)業(yè)在2014年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何計(jì)量對乙公司的原有股權(quán)，并計(jì)算其對合并財(cái)務(wù)報(bào)表損益項(xiàng)目的影響金額。（3）計(jì)算開元實(shí)業(yè)購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本，同時(shí)計(jì)算商譽(yù)金額。
答案：（1）2013年12月31日開元實(shí)業(yè)持有的對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=900-200×20%+1100×20%=10...
問答題
綜合題：甲公司為一大型集團(tuán)公司，適用的增值稅稅率為17%。甲公司有關(guān)投資的資料如下。（1）2012年10月30日甲公司為擴(kuò)大公司業(yè)務(wù)范圍，經(jīng)臨時(shí)股東會(huì)大會(huì)批準(zhǔn)，決定采用并購方式擴(kuò)大生產(chǎn)。2012年11月12日甲公司與乙公司的控股股東簽訂股權(quán)并購協(xié)議。協(xié)議約定甲公司以銀行存款3000萬元（尚未支付）以及自身普通股1000萬股為對價(jià)取得乙公司100%股份。（2）2013年1月1日甲公司支付款項(xiàng)1800萬元，發(fā)行1000萬股普通股并對乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。發(fā)行日甲公司普通股市價(jià)為每股3.5元，每股面值1元。甲公司為發(fā)行該批普通股共計(jì)發(fā)生手續(xù)費(fèi)40萬元。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬元，賬面價(jià)值為5500萬元，差額為一批存貨產(chǎn)生。該批存貨在2013年對外出售35%，剩余部分在2014年全部對外出售。（3）2013年1月30日，甲公司支付剩余款項(xiàng)1200萬元，并于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。（4）2014年1月1日，甲公司為優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部資源配置與股權(quán)結(jié)構(gòu)，與旗下子公司丙公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以其持有的乙公司全部股權(quán)為對價(jià)換取丙公司名下的一項(xiàng)土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)已經(jīng)由丙公司對外出租給丁公司，根據(jù)租賃約定，該土地使用權(quán)剩余租賃期為2年，從股權(quán)轉(zhuǎn)讓日起，土地租金由丁公司直接向甲公司支付，每年租金480萬元。根據(jù)資料顯示，丙公司該項(xiàng)土地使用權(quán)的初始購入成本為6000萬元，在處置日的賬面價(jià)值為4800萬元，未計(jì)提減值，公允價(jià)值為6800萬元。（5）乙公司2013年至2014年發(fā)生所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)如下：2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)；2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，分配股票股利200萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益180萬元。（假設(shè)各月利潤均衡實(shí)現(xiàn)）（6）根據(jù)甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)要求：甲公司及其下屬子公司對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均按照直線法計(jì)提折舊或攤銷；對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。不考慮其他因素。要求：（1）確定甲公司取得乙公司股權(quán)的購買日以及合并成本。（2）確定甲公司取得乙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（3）確定丙公司處置該土地使用權(quán)影響營業(yè)利潤的金額。（4）確定丙公司購入乙公司股權(quán)確認(rèn)的初始投資成本。（5）確定2014年末乙公司應(yīng)當(dāng)納入丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)的金額。
答案：（1）甲公司取得乙公司股權(quán)的購買日應(yīng)為2013年1月1日，因?yàn)楫?dāng)日甲公司對乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，已經(jīng)實(shí)質(zhì)上控制了乙公司的...
問答題
A公司和C公司同為甲公司的子公司，B公司為C公司的全資子公司。A公司于2014年7月1日向C公司定向發(fā)行1000萬股普通股，收購了B公司的全部股權(quán)。2014年7月1日B公司相對于甲公司而言的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬元。A公司為進(jìn)行企業(yè)合并支付審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用100萬元，為發(fā)行股份支付傭金手續(xù)費(fèi)150萬元。2014年初至收購當(dāng)日，B公司的賬面凈利潤為1000萬元；收購當(dāng)日至2014年末，B公司的賬面凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。要求：（1）判斷A公司取得B公司股權(quán)的合并類型，并說明理由；（2）計(jì)算A公司取得B公司股權(quán)對個(gè)別報(bào)表損益的影響以及對資本公積的影響；（3）計(jì)算對A公司2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并凈利潤的凈影響。
答案：（1）屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：合并前后A公司和B公司受同一最終控制方甲公司控制。（2）對A公司2014年度個(gè)別財(cái)...

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