問答題
【案例分析題】甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)(具有建筑資質(zhì)),主要生產(chǎn)電腦;乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè),主要經(jīng)營各類產(chǎn)品的銷售。2014年乙企業(yè)銷售甲企業(yè)生產(chǎn)的電腦1000萬臺,共給甲企業(yè)帶來900萬元的利潤,因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬元,成本利潤率為10%;同類房地產(chǎn)的市場銷售價格為150萬元。甲企業(yè)有兩套方案選擇:一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業(yè);二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險的形式作價150萬元投資給乙企業(yè)。從營業(yè)稅角度計算兩套方案相比下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。
答案:
自建的辦公樓用于對外無償贈送,應(yīng)視同銷售計算兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅,一道是自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅,一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。